Новый вид отчетности по МГК – вы готовы? Срок подачи уже за углом

Под новые требования потенциально могут попасть российские МГК, чьи участники занимаются торговлей сырьевыми товарами[1], а именно:

• Нефтью и товарами, выработанными из нефти
• Черными и цветными металлами
• Минеральными удобрениями
• Драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Так, согласно положениям ст. 105.16-7 НК РФ, материнские компании или уполномоченные участники МГК, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны представить в налоговые органы Сведения за 2024 год при одновременном соблюдении следующих условий:

• Хотя бы один участник МГК совершил в 2024 год контролируемые сделки в области внешней торговли, предметом которых являются сырьевые товары
• Более 50% активов МГК по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории РФ.

Сведения должны быть представлены в ФНС России в формате XML, установленном Приказом ФНС России от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@ (далее – «Приказ»).

Напоминаем, что в НК РФ и в Приказе отсутствуют подробные разъяснения об условиях возникновения обязанности по представлению Сведений, а также о порядке заполнения формы Сведений (в Приказе отсутствует приложение, описывающее порядок заполнения Сведений как, например, в Приказах, утверждающих форму уведомления о контролируемых сделках, уведомления об участии в МГК или странового отчета). 

Подробнее об утверждении формата представления Сведений читайте в нашем предыдущем обзоре.

С момента утверждения формата Сведений ФНС России было выпущено письмо № ШЮ-4-13/3277@ «О представлении сведений в порядке статьи 105.16-7 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Письмо»), которое лишь частично ответило на вопросы, касающиеся обязанности по представлению Сведений.

В частности, в письме содержатся разъяснения в отношении следующих вопросов: 

1. Порядка проверки выполнения условия о нахождении более 50% активов МГК на территории РФ;
2. Наличия обязанности по представлению Сведений группами, чьи материнский компании не составляют КФО;
3. Перечня участников МГК, сведения из финансовой отчетности которых подлежат раскрытию;
4. Заполнения показателей в XML отчете Сведений в случае отсутствия одноименных показателей в КФО МГК или финансовой отчетности участников МГК.

Несмотря на то, что данное письмо дает ответы на ряд вопросов в отношении заполнения формы Сведений, некоторые методологические и технические вопросы все еще остаются непокрытыми. Так, например, остается открытым вопрос о том, должны ли налогоплательщики раскрывать сведения из финансовой отчетности российских участников, которые помимо отчетности по РСБУ составляют отчетность по иным стандартам финансовой отчетности, а также вопрос о порядке заполнения показателей XML отчета в случае, если одноименный показатель отсутствует в КФО МГК или финансовой отчетности участника МГК, но может быть заполнен путем сложения/вычитания иных показателей соответствующей отчетности.

В связи с этим налогоплательщикам необходимо тщательно проработать подход к решению таких вопросов при подготовке Сведений в целях своевременной подачи корректно заполненной формы Сведений, а также подготовки ответов на вопросы со стороны налоговых органов при их возникновении.

• В срочном порядке определить, подпадает ли налогоплательщик под требования ст. 105.16-7 НК РФ для возникновения обязанности по подаче Сведений
• Предусмотреть адаптацию внутренних процессов, программ и учетных систем для анализа и сбора необходимой информации для подготовки Сведений

• Выявление наличия обязанности по подготовке Сведений
• Подготовка Сведений в соответствии с российскими требованиями в формате XML в специально разработанной специалистами Б1 программе на основании выгрузки данных из учетных систем налогоплательщика
• Содействие в разработке внутренних процессов и контролей необходимых для сбора данных и подготовки Сведений с учетом особенностей деятельности и учетных систем налогоплательщика
• Адаптация внутренних процессов, программ и учетных систем налогоплательщика в целях самостоятельного сбора необходимой информации для корректной подготовки и формирования XML-схемы Сведений
• Методологическая поддержка по различным вопросам, связанным с подготовкой Сведений, включая поддержку в рамках взаимодействия с налоговыми органами
• Подача Сведений в формате XML от имени налогоплательщика в российские налоговые органы
• Поддержка в выявлении и анализе рисков ТЦО в контролируемых сделках, а также сделках, приравненных к контролируемым, в том числе с независимыми зарубежными контрагентами, зарегистрированными в странах, входящих в так называемый «Черный список» Министерства финансов РФ
• Подготовка и методологическая поддержка по подготовке иной отчетности по ТЦО, в том числе, Уведомлений о контролируемых сделках, Уведомлений об участии в МГК, Страновых отчетов и др.