
Tax Messenger
Верховный суд РФ подтвердил неправомерность включения платежей за страхование качества продукции в таможенную стоимость
28.10.2024 г.
Юристами Б1 в судебном споре с ЦАТ доказана неправомерность включения в таможенную стоимость ввозимых товаров платежей по страхованию качества продукции. Верховный Суд РФ подтвердил законность судебных решений, принятых в пользу Компании.
Благодаря четко выстроенной судебной стратегии обжалования принятых ЦАТ решений о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ в отношении товаров, ввезенных нашим клиентом, крупнейшим импортером автомобильной отрасли, в трех инстанциях подтверждена необоснованность включения ЦАТ в таможенную стоимость ввозимых товаров платежей по страхованию качества продукции (№ А40-287529/2022).
Примечательно в данном деле то, что Верховный Суд РФ после подачи кассационной жалобы ЦАТ истребовал материалы дела и по итогам их изучения в Определении от 07.06.2024 подтвердил законность судебных актов, принятых в пользу Компании, подробно обратив внимание на существенные обстоятельства спора, имеющиеся в материалах дела доказательства и позицию судов.
Подробнее с материалами дела и выводами судов вы можете ознакомится ниже.
Обстоятельства дела
- Компанией на территорию России в рамках внешнеэкономического контракта с взаимосвязанным поставщиком (далее — «Продавец») ввезены новые легковые автомобили «SUBARU» различных моделей и момента выпуска, производитель «SUBARU CORPORATION» (далее — «Товары»). Товары были поставлены морским видом транспорта на условиях поставки CIF-Владивосток, DES-Новороссийск.
- Между Продавцом и Tokyo Marine & NichidoFire Insurance Co. Ltd. заключен договор страхования ответственности за качество продукции / выполненные работы — страховой полис № Y145120647 от 31.03.2020.
- Согласно страховому полису Компания является одним из страхователей, в связи с чем между Компанией и Продавцом было заключено соглашение, предметом которого является страхование с целью покрытия рисков, связанных с ответственностью за продукцию, которую несут Продавец и Компания в ходе экспорта, импорта и распространения автомобилей, произведенных компанией «SUBARU CORPORATION» (далее — «Соглашение»). В рамках Соглашения Компанией была осуществлена оплата страхового сбора в адрес Продавца.
- Таможенным органом в отношении Компании проведена проверка документов и сведений после выпуска товаров, по результатам которой были сделаны выводы о необходимости включения в таможенную стоимость Товаров суммы страхового сбора, уплаченного Компанией в адрес Продавца в соответствии с Соглашением, поскольку такой платеж относится к ввозимым Товарам.
.png)
Позиция Компании | Позиция ЦАТ |
---|---|
В отношении страхового сбора, уплаченного Компанией в адрес Продавца в рамках Соглашения, не соблюдаются условия для его включения в таможенную стоимость Товаров в качестве одного из элементов ЦФУ или дополнительного начисления к ЦФУ:
| Страховой сбор, уплаченный Компанией в адрес Продавца в соответствии с Соглашением, непосредственно связан с Товарами и является условием продажи Товаров в рамках Контракта. |
Таможенная стоимость Товаров, заявленная Компанией, и сведения, относящиеся к ее определению, основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. В частности, Компанией были представлены:
| Заявленные Компанией сведения об условиях поставки, а также структуре таможенной стоимости Товаров не являются документально подтвержденными. |
Таким образом, правовые основания для включения страхового сбора в ТС ввозимых Товаров как элемента цены, уплаченной за указанные Товары, или как дополнительного начисления к цене отсутствуют.
| Таким образом, страховой сбор является элементом цены, уплаченной за Товары, и подлежит включению в ТС Товаров пропорционально ЦФУ. |
Выводы судов
Суды трех инстанции поддержали позицию Компании и признали требования таможенного органа незаконными, аргументировав это следующим:
- Заявленные условия поставки документально подтверждены, в связи с чем все платежи за страхование Товаров включены в стоимость сделки:
- Представленные в совокупности в материалы дела доказательства: Контракт (ст. 6), инвойсы по проверяемым поставкам, страховые полисы, заключенные в рамках договора страхования морских перевозок между Продавцом и Sompo Japan Insurance Inc., письмо Продавца, ВБК к Контракту, подтверждают, что все расходы по страхованию поставленных Товаров, а именно расходы, относящиеся к перевозке и иным операциям по погрузке, разгрузке включены в инвойсную стоимость Товаров.
- При этом суды отдельно отметили, что для целей документального подтверждения таможенной стоимости в части страховых расходов достаточным являлось представление Компанией инвойсов по проверяемым поставкам, в которых цена Товаров определена в соответствии с условиями CIF/DES, что не предполагает представление иных документальных доказательств (страховых полисов), подтверждающих включение в эту цену отдельных элементов.
- Уплаченные платежи по страхованию качества продукции не относятся к ввозимым Товарам:
- Суды оценили положения Соглашения, Страхового полиса от 31.03.2020 № Y145120647 и пришли к выводу о том, что страхование ответственности Компании четко ограничено территорией России и рисками, связанными с ответственностью за качество продукции, продаваемой в России, т.е. автомобилей марки «SUBARU», запасных частей и компонентов, что является стандартной практикой автомобильной отрасли и также обусловлено требованиями законодательства о техническом регулировании.
- Суды, оценив Правила страхования к Страховому полису от 31.03.2020 № Y145120647, проведя совокупный анализ определения понятий «вред жизни и здоровью», «территория страхования», «страховое событие», «телесные повреждения», «ущерб имуществу», «ваш продукт», «риск, связанный с произведенной продукцией / выполненными работами», также пришли к выводу о том, что страхование по указанному полису применительно к Компании распространяется на страховые случаи на территории Российской Федерации, связанные с причинением Товарами телесных повреждений или ущерба имуществу третьих лиц.
- Правовая природа страхового сбора за качество продукции отлична от страхования в связи с перевозкой ввозимых Товаров, которое подлежит включению в их таможенную стоимость как часть цены сделки либо как дополнительное начисление к цене:
- Правовая природа страхового сбора по Соглашению относится непосредственно к страхованию ответственности качества продукции и его влияния на жизнь / здоровье и имущество третьих лиц на территории страхования.
- Страховые расходы в связи с операциями по перевозке, погрузке, разгрузке или перегрузке Товаров, а также проведением иных операций, связанных с перевозкой Товаров, которые несет Продавец в соответствии с условиями поставки в рамках Контракта, являются расходами Продавца, понесенными в рамках иного типа страхования, отличного от страхования ответственности за качество продукции / выполненные работы.
Таким образом, суды трех инстанций пришли к выводу о том, что расходы по страхованию в рамках Соглашения правомерно не включены в таможенную стоимость ввозимых Товаров и не могут быть квалифицированы в качестве дополнительного начисления к цене Товаров, поскольку:
- Уплаченный страховой сбор не относится к ввозимым Товарам ввиду того, что такой платеж не является встречным предоставлением Компании за поставку ему Товаров в рамках Контракта.
- Такой страховой сбор не возникает по причине страхования в связи с операциями по перевозке Товаров, их погрузке, разгрузке или перегрузке и проведением иных операций, связанных с перевозкой, что подтверждается правовой природой указанного страхования.
Данный вывод был поддержан в полном объеме Верховным Судом РФ.
Выводы Верховного Суда РФ
Верховный Суд РФ обратил отдельное внимание на то, что в данном споре важно оценивать представленные доказательства в совокупности, а именно условия заключенного Контракта, на основании которых осуществлялась поставка Товаров и была сформирована их таможенная стоимость, а также условия Соглашения, из которых следует, что тип страхования по этому Соглашению отличается от типа страхования в связи с операциями по перевозке Товаров, их погрузке, разгрузке или перегрузке и проведением иных операций, связанных с перевозкой товаров.
Наши выводы и рекомендации
Текущее таможенное законодательство, в частности ст. 40 ТК ЕАЭС, четко ограничивает тип страхования, которое может быть включено в таможенную стоимость товаров — страхование в связи с осуществлением перевозки (транспортировки) ввозимых товаров до места их прибытия на таможенную территорию Союза, а также погрузки, разгрузки или перегрузки ввозимых товаров и проведении иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой).
Такой подход законодателя обусловлен тем, что страхование товаров является требованием, которое необходимо соблюсти Продавцу или Покупателю в зависимости от условий поставки для доставки товаров в пункт назначения в неизменном виде, что будет свидетельствовать о выполнении сторонами всех обязательств внешнеэкономической сделки, в связи с которой происходит перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС и, как следствие, определение для этих целей таможенной стоимости таких товаров.
В этой связи включение в таможенную стоимость иных страховых расходов, не связанных с упомянутыми действиями, направленными на обеспечение сохранности самих товаров, не предусмотрено.
Данный спор наглядно демонстрирует необходимость совокупного изучения всех обстоятельств внешнеэкономической сделки и требований таможенного законодательства в части относимости расходов к ввозимым товарам при защите прав и законных интересов участников внешнеэкономической деятельности в связи с незаконными решениями таможенных органов.
Как Б1 может помочь?
- Комплексное или частичное сопровождение в рамках различных форм таможенного контроля (камеральные / выездные проверки, запросы документов и сведений, вызовы на дачу объяснений и пр.) по вопросу включения в таможенную стоимость различных дополнительных начислений.
- Обжалование решений, действий (бездействий) таможенных органов как в вышестоящих таможенных органах, так и в арбитражных судах.
- Обжалование решений, действий (бездействия) ЕЭК в суде ЕАЭС.
АВТОРЫ

Екатерина Севостьянова
Менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Дмитрий Золотых
Младший менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Дарья Бренич
Старший консультант Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все.jpg)
Госдума приняла закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ в третьем чтении
24 июня Государственная Дума РФ приняла закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ («СОИДН») в третьем чтении. Дальнейшие шаги по ратификации СОИДН включают в себя одобрение Советом Федерации, подписание Президентом РФ и официальное опубликование.
25.06.2025

Налоговый мониторинг: изменения сервисов АИС Налог-3
2 июня 2025 года ФНС России опубликовала изменения в части существующих сервисов АИС «Налог-3», а также опубликовала ряд новых сервисов для целей налогового мониторинга, которые необходимо внедрить участникам налогового мониторинга до 02.06.2026.
10.06.2025
.jpg)
Новое Руководство ФНС ОАЭ по налогообложению Личных фондов (Family Foundations)
28 мая 2025 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала руководство по корпоративному налогообложению Личных фондов (Family Foundations). Документ предназначен для состоятельных лиц, семейных офисов, консультантов и специалистов по структурированию благосостояния.
06.06.2025

Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
13 мая 2025 АС Приморского края принял решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
05.06.2025
.jpg)
Pillar 2: «второе дыхание»
29 мая 2025 года на Федеральном портале проектов НПА опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в НК РФ, которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний. Поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога.
30.05.2025

Рекламный сбор: предложены детали исчисления и уплаты
26 марта 2025 Минцифры опубликовало проект постановления Правительства РФ «Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе», и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений». Целью Проекта постановления является внесение деталей в правила исчисления и уплаты рекламного сбора, а также установление порядка мониторинга своевременности уплаты рекламного сбора участниками рынка.
28.03.2025
.jpg)
Проект изменений правил ИТ-аккредитации: суть и влияние на применение налоговых ИТ-льгот
14 февраля 2025 был опубликован новый проект постановления Правительства РФ об изменении в положение об ИТ-аккредитации, публичное обсуждение которого продлится до 13 марта. После публичного обсуждения проект должен будет пройти ещё несколько стадий, после которых последует рассмотрение в Правительстве.
26.02.2025

РФ и ОАЭ подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения
17 февраля 2025 РФ и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения. По заявлению Минфина РФ стороны направят все усилия для обеспечения вступления в силу документа с 2026 года. Соглашение подписано на русском, арабском и английском языках, в случае расхождений в формулировках, редакция на английском будет превалировать.
20.02.2025

Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025