
Tax Messenger
ФНС планирует исключить все страны ЕС из перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
17.09.2024 г.
3 сентября 2024 на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов был опубликован проект Приказа ФНС России (далее – «Проект»), который устанавливает новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами (далее – «Перечень»).
Согласно действующему Приказу ФНС России от 20 декабря 2022 № ЕД-7−17/1226@, вступившему в силу 7 февраля 2023, ФНС России осуществляет автоматический обмен Страновыми отчетами с налоговыми органами 67 государств и 8 территорий.
В случае вступления в силу Проекта новый Перечень, в отличие от действующего, будет включать 45 государств и 10 территорий. Из Перечня планируется исключить все 27 стран-членов Европейского Союза (далее – «ЕС»), а именно: Австрию, Бельгию, Болгарию, Венгрию, Германию, Грецию, Данию, Ирландию, Испанию, Италию, Кипр, Латвию, Литву, Люксембург, Мальту, Нидерланды, Польшу, Португалию, Румынию, Словакию, Словению, Финляндию, Францию, Хорватию, Чехию, Швецию и Эстонию.
В то же время в Перечень планируется добавить 5 государств – Албанию, Доминиканскую Республику, Камерун, Мавританию и Папуа Новая Гвинея, а также 2 территории – Монтсеррат и Фарерские острова.
Принятие Перечня будет означать, что у российских участников иностранных международных групп компаний (далее – «МГК»), материнские компании которых находятся в странах, не включенных в Перечень, могут возникнуть дополнительные обязательства перед ФНС России.
Последствия для налогоплательщиков
Согласно ст. 105.16-3 Налогового Кодекса РФ (далее – «НК РФ») российские участники иностранных МГК вправе не представлять Страновой отчет в ФНС России при соблюдении определенных условий, в том числе в случае, если материнские компании таких иностранных МГК являются резидентами государств (территорий), с которыми РФ осуществляет автоматический обмен Страновыми отчетами. В таком случае ФНС России может получить Страновые отчеты, подготовленные материнскими компаниями иностранных МГК в юрисдикциях их присутствия, в рамках автоматического обмена с налоговыми органами соответствующих юрисдикций.
Однако, в случае, если материнские компании иностранных МГК являются резидентами государств, с которыми не осуществляется обмен Страновыми отчетами, или они включены в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами, то согласно ст. 105.16-3 НК РФ у ФНС России появляются законодательные основания запрашивать Страновой отчет напрямую у российских участников иностранных МГК в рамках механизма «Вторичной подачи», в связи с отсутствием возможности получения Страновых отчетов в рамках автоматического обмена.
Для исполнения такого требования налогоплательщикам потребуется осуществить своевременную подготовку и подачу Странового отчета (в срок, указанный в требовании налогового органа, который не может составлять менее трех месяцев) в электронном формате в соответствии с требованиями к подготовке XML-схемы Странового отчета, установленными Приказом ФНС России от 6 марта 2018 № ММВ-7−17/123@. За непредставление или представление Странового отчета, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей, который, с учетом вступивших в силу с 1 января 2024 изменений в НК РФ, увеличился до 1 000 000 рублей.
Непредставление Странового отчета по требованию или отражение недостоверных сведений может также привлечь дополнительное детальное внимание со стороны ФНС России в отношении внутригрупповых сделок, которые совершаются российскими участниками с иностранными участниками МГК, и потенциально, привести к назначению со стороны ФНС России проверок по ТЦО или общих налоговых проверок, а также создать репутацию «недобросовестного» налогоплательщика.
Обращаем внимание, что большинство стран, которые планируется исключить из Перечня (кроме Болгарии, Венгрии, Латвии, Литвы, Мальты, Хорватии, Чехии и Эстонии), в январе 2024 были включены в другой перечень – перечень государств (территорий), которые должны осуществлять автоматический обмен Страновыми отчетами, но допускают систематическое неисполнение обязательств по такому обмену. Таким образом, у ФНС России еще в начале 2024 года появилось право запрашивать Страновые отчеты в рамках Вторичной подачи у российских участников МГК, чьи материнские компании являются резидентами 19 стран-членов ЕС, однако, в связи с тем, что формально налоговые органы этих стран были обязаны обмениваться Страновыми отчетами, то сохранялась вероятность, что ФНС России все же сможет получать Страновые отчеты от налоговых органов этих стран.
Теперь же в случае принятия Проекта и утверждения Перечня, отношения по автоматическому обмену с налоговыми органами всех стран-членов ЕС будут полностью прекращены, в связи с чем, российские налогоплательщики – участники МГК, чьи материнские компании являются резидентами стран ЕС, с высокой степенью вероятности будут регулярно получать от ФНС России требования о предоставлении Страновых отчетов в отношении прошлых и будущих отчетных периодов.
Дополнительно важно отметить, что российские участники МГК, чьи материнские компании являются резидентами Австралии, Норвегии, Японии и Бермуд, также могут получить требования от ФНС России по представлению Странового отчета в рамках Вторичной подачи, так как несмотря на то, что эти юрисдикции остаются в перечне стран, которые обмениваются Страновыми отчетами, они при этом допускают систематическое нарушение обязательств по такому обмену.
Подробнее о последствиях утверждения перечня стран, допускающих систематическое нарушение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами, читайте в нашем предыдущем обзоре.
Выводы: новые обязательства для участников европейских МГК
В случае принятия Проекта в текущем виде у российских участников европейских МГК появятся дополнительные обязательства по представлению Страновых отчетов в рамках Вторичной подачи в связи с тем, что у ФНС России появятся законодательные основания запрашивать Страновые отчеты в отношении отчетных периодов, начиная с 2023, которыми налоговые органы, при сохранении отношений по автоматическому обмену, были ли бы обязаны обменяться не позднее 31 марта 2025.
Также в связи с принятием упомянутого выше перечня государств (территорий), которые допускают систематическое неисполнение обязательств по обмену Страновыми отчетами, ФНС России может запрашивать Страновые отчеты в случае, если они не были получены в рамках автоматического обмена, за:
- 2021 – автоматический обмен должен был произойти не позднее 31 марта 2023;
- 2022 – автоматический обмен должен был произойти не позднее 31 марта 2024.
В связи с этим, мы рекомендуем российским участникам иностранных МГК:
- Внимательно проанализировать положения Проекта на предмет того, являются ли их материнские компании МГК, участниками которых они являются, резидентами иностранных государств (территорий), включенных в Перечень;
- Заранее связаться с материнскими компаниями иностранных МГК с целью проинформировать их и получить от них Страновой отчет, подготовленный в юрисдикции присутствия материнской компании МГК;
- В случае, если материнская компания иностранной МГК отказывается или не может предоставить Страновой отчет российскому участнику МГК, подготовить документально подтвержденное обоснование отсутствия возможности представления Странового отчета по запросу ФНС России;
- Собрать дополнительную информацию, отсутствующую в Страновом отчете материнской компании МГК, и необходимую для успешной подготовки и подачи Странового отчета в рамках механизма «Вторичной подачи» в российские налоговые органы;
- Заранее подготовить Страновой отчет в формате XML в соответствии с российскими требованиями, которые существенно отличаются от требований других юрисдикций, в целях своевременной подачи Странового отчета в ФНС России.
Как Б1 может помочь?
- Подготовка и подача Уведомлений об участии в МГК в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также содействие в подготовке и подаче Уведомлений об участии в МГК в соответствии с требованиями иностранных юрисдикций;
- Подготовка Страновых отчетов в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также требованиями иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует; и
- Подача сформированного Странового отчета в формате XML от имени налогоплательщика в ФНС России, а также содействие в подаче в налоговые органы иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует;
- Методологическая поддержка по различным вопросам, связанным с подготовкой Страновой отчетности, включая поддержку в рамках взаимодействия с материнскими компаниями иностранных МГК, а также налоговыми органами в юрисдикциях присутствия МГК;
- Подготовка ответов на требования налоговых органов о представлении Странового отчета, в том числе, содержащих документально подтвержденное обоснование отсутствия возможности представить Страновой отчет в связи с отказом или невозможностью материнской компании МГК предоставить необходимые данные, а также запросов в государственные органы (Министерство Финансов РФ и ФНС России) в части предоставления разъяснений по вопросам подготовки Страновой отчетности, в том числе в отношении применения штрафов в случае невозможности получения налогоплательщиком информации, необходимой для подготовки Странового отчета, от иностранной материнской компании МГК.
АВТОРЫ
.jpg)
Мария Фролова
Партнер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
-(1).jpg)
Руслан Раджабов
Партнер Б1
Руководитель группы трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Юрий Михайлов
Директор Б1
Группа услуг в области трансфертного ценообразования финансовых сделок и институтов финансового сектора, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Руслан Гаспарян
Директор Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Дарья Еронтьева
Младший менеджер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Анна Ашуркова
Консультант Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Налоговый мониторинг: изменения сервисов АИС Налог-3
2 июня 2025 года ФНС России опубликовала изменения в части существующих сервисов АИС «Налог-3», а также опубликовала ряд новых сервисов для целей налогового мониторинга, которые необходимо внедрить участникам налогового мониторинга до 02.06.2026.
10.06.2025
.jpg)
Новое Руководство ФНС ОАЭ по налогообложению Личных фондов (Family Foundations)
28 мая 2025 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала руководство по корпоративному налогообложению Личных фондов (Family Foundations). Документ предназначен для состоятельных лиц, семейных офисов, консультантов и специалистов по структурированию благосостояния.
06.06.2025

Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
13 мая 2025 АС Приморского края принял решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
05.06.2025
.jpg)
Pillar 2: «второе дыхание»
29 мая 2025 года на Федеральном портале проектов НПА опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в НК РФ, которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний. Поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога.
30.05.2025

Рекламный сбор: предложены детали исчисления и уплаты
26 марта 2025 Минцифры опубликовало проект постановления Правительства РФ «Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе», и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений». Целью Проекта постановления является внесение деталей в правила исчисления и уплаты рекламного сбора, а также установление порядка мониторинга своевременности уплаты рекламного сбора участниками рынка.
28.03.2025
.jpg)
Проект изменений правил ИТ-аккредитации: суть и влияние на применение налоговых ИТ-льгот
14 февраля 2025 был опубликован новый проект постановления Правительства РФ об изменении в положение об ИТ-аккредитации, публичное обсуждение которого продлится до 13 марта. После публичного обсуждения проект должен будет пройти ещё несколько стадий, после которых последует рассмотрение в Правительстве.
26.02.2025

РФ и ОАЭ подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения
17 февраля 2025 РФ и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения. По заявлению Минфина РФ стороны направят все усилия для обеспечения вступления в силу документа с 2026 года. Соглашение подписано на русском, арабском и английском языках, в случае расхождений в формулировках, редакция на английском будет превалировать.
20.02.2025

Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025