Изменены условия получения налоговых льгот резидентами преференциальных налоговых режимов

Устанавливается механизм ограничения объема налоговых льгот размером фактически осуществленных капитальных вложений и расходов на НИОКР.

Закреплен принцип соразмерности: совокупный объем предоставленных налоговых льгот (по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, а для отдельных режимов – по НДПИ) не может превышать объем фактических инвестиций в основные средства и научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Для применения льгот в очередном году по состоянию на 31 декабря предшествующего года должно соблюдаться установленное соотношение между инвестициями и расчетной величиной налоговых преференций (не ниже 1, если субъектом РФ не установлено иное значение).

Субъекты РФ вправе устанавливать конкретное значение такого соотношения, а также определять дополнительные условия его снижения; при этом Правительство РФ уполномочено устанавливать ограничения для случаев установления значения ниже единицы.

Для сохранения права на льготы резидент должен: 

1. Не быть привлеченным более двух раз в течение трех календарных лет к административной ответственности за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2. Выполнять обязательства, предусмотренные соглашением (договором, инвестиционной декларацией) об осуществлении деятельности.

Перечень контролируемых обязательств и допустимые пределы отклонений их фактических значений от плановых устанавливаются законом субъекта РФ, при этом в обязательном порядке учитываются показатели по объему капитальных вложений и созданию рабочих мест.

Дополнительно регионам предоставлено право вводить ежегодную индексацию объема капитальных вложений на индекс-дефлятор инвестиций в основной капитал.

Закон устанавливает для отдельных преференциальных режимов особенности расчета показателя «ТВ» (требования к вложениям).

Для всех режимов устанавливается принцип «инвестиции в обмен на льготы» и механизм последующего контроля эффективности. При превышении суммы налоговой экономии над объемом подтвержденных инвестиций право на применение льгот утрачивается на следующий год и может быть восстановлено после достижения необходимого уровня вложений. Вместе с тем для новых резидентов предусмотрен трехлетний период с года получения статуса, в течение которого ограничения по соотношению инвестиций и льгот не применяются.

Команда Б1 обладает значительным опытом сопровождения проектов в рамках преференциальных налоговых режимов. Мы готовы оказать комплексную поддержку, в том числе:

• провести анализ применимости соответствующего режима к проекту;
• оценить налоговые последствия применения льгот;
• оценить выполнение обязательств резидента и подготовить рекомендации по снижению регуляторных и налоговых рисков;
• представлять интересы клиента во взаимодействии с управляющими компаниями, органами власти субъектов РФ и налоговыми органами;
• сопровождать проверки и оказывать поддержку в случае споров, связанных с применением льгот и подтверждением статуса резидента.