УСЛУГИ В ОБЛАСТИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ И ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОПЕРАЦИОННЫХ МОДЕЛЕЙ
НАША КОМАНДА ПРОФЕССИОНАЛОВ В ОБЛАСТИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В ЛЮБОЕ ВРЕМЯ ГОТОВА ОКАЗАТЬ ПОДДЕРЖКУ ВАШЕМУ БИЗНЕСУ УВЕРЕННО ВСТРЕТИТЬ НОВЫЕ ВЫЗОВЫ И ПОМОЧЬ ПРЕУСПЕТЬ В ЭПОХУ ПЕРЕМЕН.
Для своевременного и эффективного управления рисками, связанными с трансфертным ценообразованием, необходима глубокая экспертиза, комплексный подход, понимание рынка и складывающейся практики.
Группа услуг в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей насчитывает более 70 профессионалов, которые следят за изменениями на рынке и в правоприменительной практике и помогают нашим клиентам оперативно к ним адаптироваться.
Обширный опыт Б1 вместе с современными технологиями, решениями и базами данных позволяют нам оказывать услуги в полном соответствии с требованиями законодательства и ожиданиями заказчика.
Наши услуги
- Анализ действующего в настоящее время механизма установления коммерческих и трансфертных цен в отношении контролируемых сделок. Оценка применимости методов ТЦО.
- Анализ применимости рыночных индикаторов, публикуемых международными и российскими ценовыми агентствами в качестве сопоставимых индикаторов для каждого вида продукции в контролируемых сделках.
- Анализ подходов к выбору котировального периода и анализ применимости корректировок к рыночным индикаторам (в том числе корректировки (премии к котировкам) на рыночное вознаграждение анализируемой компании).
- Корректировка существующего расчета рыночного интервала цен либо разработка шаблона определения рыночных цен и рыночных интервалов для контролируемых сделок с учетом установленного котировального периода и применения необходимых корректировок.
- Сопровождение компании в рамках предпроверочных процессов либо в ходе проверки по ТЦО.
- Подготовка ответов на требования налоговых органов. Анализ документов, полученных от налоговых органов.
- Подготовка комментариев для налоговых органов в отношении методологических позиций, обосновывающих расчеты рыночного интервала цен/рентабельности с точки зрения НК РФ. Комментарии в отношении возможных методологических развилок.
- Подготовка представителей компании ко встречам с налоговыми органами, включая разработку возможной стратегии ведения переговоров, проработку возможных вопросов в отношении представленных документов (информации) и ответов с необходимыми акцентами.
- Сопровождение представителей компании на переговорах с налоговыми органами.
- Разработка регламентов и матриц функциональной ответственности, связанных с заключением и исполнением импортных/экспортных сделок. Регламенты будут представлять собой описание процесса взаимодействия структурных подразделений при осуществлении импортных / экспортных сделок.
- Описание бизнес-процессов, связанных с заключением и исполнением импортных/экспортных сделок, в форме блок-схемы в соответствии с целевой операционной моделью.
- Корректировка существующих должностных инструкций для исключения дублирующих функций в рамках осуществления импортных/экспортных сделок с зарубежными компаниями. При необходимости разработка типовых должностных инструкций для сотрудников, регулирующих взаимодействие с зарубежными компаниями.
- Разработка политики по ТЦО, которая будет определять алгоритмы и порядок подтверждения соответствия цен в сделках рыночному уровню для целей налогообложения, а также определять порядок проведения корректировок для целей обеспечения соответствия цен в сделках рыночному уровню для целей налогообложения. Также политика затрагивает распределение маржинальности в рамках внутригрупповых сделок.
- Углубленный анализ операционной модели взаимодействия структурных подразделений на этапе заключения и исполнения импортных/экспортных сделок.
- Интервью с сотрудниками, задействованными в заключении и сопровождении сделок (включая анализ действующих бизнес-процессов для выявления обстоятельств, влекущих за собой риски по ТЦО).
- Анализ документов, связанных с реализацией/закупкой продукции, включая типовые договоры поставки продукции, договоры на транспортно-логистическое обслуживание грузов, типовые товаросопроводительные документы, положения об отделах, регламенты взаимодействия, должностные инструкции сотрудников, задействованных в заключении и сопровождении сделок.
- Услуги в области дизайна и внедрения целевой операционной модели в группе компаний.
- Анализ основных налоговых последствий в результате планируемых/выстроенных внутригрупповых отношений.
- Анализ порядка целевого распределения прибыли в операционной модели и разработка соответствующей политики по ТЦО.
- Разработка структуры владения и использования объектов интеллектуальной собственности в группе компаний, эффективной с налоговой точки зрения.
- Оказание поддержки на этапе имплементации новой структуры.
- Подготовка уведомления по контролируемым сделкам.
- Выбор наиболее применимого метода ТЦО в зависимости от типа контролируемой сделки.
- Проведение экономического анализа на основе информации из общедоступных источников.
- Подготовка/обновление документации в отношении контролируемых сделок. Документация будет включать всю необходимую информацию в соответствии с российскими требованиями по ТЦО, т.е. анализ отрасли, описание сферы деятельности налогоплательщика, описание контролируемых сделок, функциональный анализ, обоснование выбора метода ТЦО, а также экономический анализ.
- Разработка стратегии (в том числе согласование стратегии по заключению СОЦ с руководством компании и зарубежным взаимозависимым контрагентом) и дорожной карты.
- Проведение предварительных встреч с налоговыми органами (разработка материалов для проведения встреч, подготовка ответов на вопросы, возникающие у налоговых органов, др.).
- Официальная подача (подготовка полного пакета документов для заключения СОЦ и подача в адрес налоговых органов).
- Последующая поддержка (помощь в разработке аргументов и стратегий при общении с налоговыми органами и при подготовке ответов на вопросы налоговых органов, участие во встречах с налоговыми органами при обсуждении СОЦ, др.)
- Подготовка глобальной документации (Master File*).
- Подготовка национальной документации (Local File**).
- Подготовка странового отчета (Сountry-by-Country Report***).
- Подготовка уведомления об участии в международной группе компаний (МГК).
- Анализ требований законодательства о страновой отчетности в странах присутствия группы.
- Проведение адаптации страновых сведений.
- Поддержка в проведении анализа рисков, связанных с BEPS.
** Документация ТЦО в отношении сделок на локальном рынке, включая внутригрупповые платежи и реализацию товаров, услуг, лицензионные платежи, проценты, др.
*** Общая информация о юрисдикциях, в которых осуществляют деятельность компании группы, о распределении прибыли, доходов, сотрудников и активов в группе.
- Анализ существующего ИТ-ландшафта в компании.
- Разработка технического задания (ТЗ) на внедрение разработанных бизнес-процессов и политик по импортным / экспортным сделкам в ERP-систему компании, а также внедрение механизма отслеживания цен и уровня маржи по сделкам на каждом этапе цепочки поставок.
- Проведение обучения сотрудников работе с обновленной ERP-системой.
- Подготовка защитного досье, обосновывающего соответствие ВГУ 6 тестам:
- тест полезности
- тест отсутствия дублирования функционала
- тест документальной подтвержденности
- тест отсутствия акционерной деятельности
- тест обоснованного механизма ценообразования на ВГУ.
- Поддержка в рамках проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а также на стадии предпроверочного анализа.
- Поддержка в рамках переговоров с иностранными контрагентами в сделке, в том числе в части интерпретации результатов проведенных тестов и особенностей российского налогового законодательства.
- Методологическая поддержка в рамках переговоров между компаниями группы и налоговыми органами стран их нахождения, в том числе в рамках заключения соглашений о ценообразовании и взаимосогласительной процедуры.
- Анализ и подтверждение перечня/объема/экономического и юридического владельца НМА.
- Анализ опций осуществления перевода объектов НМА (продажа/лицензирование/оформление совладельцев/создание отдельного юридического лица для владения, др.), а также соответствующих налоговых последствий с точки зрения ТЦО.
- Анализ опций оформления прав владения и использования НМА (передача НМА без взимания платы, по лицензионному договору с уплатой роялти, др.).
- Разработка возможных сценариев лицензионной структуры и консолидации роялти в рамках группы.
- Проведение анализа последствий и рисков с точки зрения налогообложения при осуществлении передачи НМА, в том числе: налоговые особенности в юрисдикциях с точки зрения наличия режима IP-box, подхода к взиманию налога у источника, др. / простота и прозрачность осуществления деятельности, др.
- Проведение анализа возможности применения льготных режимов налогообложения объектов НМА.
- Проведение анализа в соответствии с концепцией DEMPE*.
- Анализ текущей структуры или возможных сценариев торговой / торгово-закупочной структуры для реализации готовой продукции и (или) закупки сырья, материалов.
- Сравнительный анализ юрисдикций для регистрации торговой компании в зависимости от применимых режимов налогообложения и доступных налоговых льгот или специальных налоговых режимов.
- Разработка целевой операционной модели экспортно-импортных поставок, эффективной с точки зрения налогообложения, с использованием одной или нескольких иностранных юрисдикций.
- Сравнительный анализ общих требований к открытию и использованию банковских счетов в иностранных юрисдикциях.
- Сопровождение открытия счетов в выбранном банке иностранной юрисдикции.
- Содействие в учреждении / поиске независимых торгово-закупочных компаний.
- Выявление необходимых изменений в текущей операционной модели экспортно-импортных поставок.
- Анализ возможности локализации производства продукции в иностранных юрисдикциях.
- Разработка проектов типовых форм договоров.
- Проведение обучающих тренингов и семинаров (онлайн или в формате личной встречи) по вопросам соблюдения законодательства в области ТЦО: подготовка документации по ТЦО, обзор новых законодательных требований и судебной практики, последних международных тенденций и иных вопросов.
ТЦО в финансовом секторе и по финансовым сделкам
Группа Б1 по оказанию услуг ТЦО компаниям финансового сектора и по финансовым сделкам состоит из более чем 15 специалистов и ведет свою специализированную практику с 2012 года. Имея многолетний российский и международный опыт, мы оказываем услуги ТЦО по всем аспектам внутригрупповых финансовых сделок нефинансовым и финансовым компаниям из разных стран, разного масштаба и ведущим деятельность в различных секторах экономики.
Специалисты нашей Группы имеют опыт взаимодействия с налоговыми органами в ходе проверок ТЦО финансовых компаний и в отношение финансовых сделок, осуществляют постоянный мониторинг изменений международной практики и российского законодательства, актуальной судебной практики, а также разъяснений и рекомендаций налоговых органов в области ТЦО по финансовым сделкам.
Б1 имеет доступ к необходимым базам данных информационно-ценовых агентств, а также осуществляет роботизированный анализ и определение интервалов рыночных цен для больших массивов контролируемых финансовых сделок на основании разработанного решения FinBench.
Специалисты нашей Группы имеют опыт взаимодействия с налоговыми органами в ходе проверок ТЦО финансовых компаний и в отношение финансовых сделок, осуществляют постоянный мониторинг изменений международной практики и российского законодательства, актуальной судебной практики, а также разъяснений и рекомендаций налоговых органов в области ТЦО по финансовым сделкам.
Б1 имеет доступ к необходимым базам данных информационно-ценовых агентств, а также осуществляет роботизированный анализ и определение интервалов рыночных цен для больших массивов контролируемых финансовых сделок на основании разработанного решения FinBench.
Разработка, планирование, внедрение, документирование, автоматизация, а также защита методологий и процессов в рамках проверок ТЦО и судебных разбирательств по различным видам финансовых сделок, а именно:
- Кредитам, займам и другим видам долгового финансирования
- Кэш-пулингу
- Гарантиям, поручительствам, аккредитивам и другим способам обеспечения обязательств
- Факторингу
- Лизингу
- Уступке прав требования
- Страхованию и перестрахованию
- Сделкам с производными финансовыми инструментами
- Другие.
Б1 оказывает услуги ТЦО компаниям банковского сектора и рынка капитала, страхового сектора, инвестиционным фондам, а также компаниям, управляющим активами и частным капиталом принимая во внимание отраслевую специфику и особенности.
Внутригрупповые финансовые сделки и сделки с финансовыми инструментами:
Проверки ТЦО:
В силу существующей специфики и особенностей финансового сектора можно выделить следующие вызовы с точки зрения ТЦО:
Банковский сектор и рынок капитала:
- Применение специальных методов ТЦО к таким сделкам технически сложно и неоднозначно
- Как результат, очень высокие трудозатраты для определения рыночных цен таких сделок вручную.
- В мире часто применяется многостадийный метод распределения выручки или прибыли. В России нередко используются другие методы, что порождает асимметрию между моделями ТЦО, которая может приводить к налоговой неэффективности.
- Необходимо комплексно рассматривать риски ТЦО, постоянных представительств / налоговых резидентств, НДС и необоснованной налоговой выгоды, а также регулятивные требования и т.д.
Страховой сектор:
Инвестиционные фонды, а также компании, управляющие активами и частным капиталом:
Внутригрупповые финансовые сделки и сделки с финансовыми инструментами:
- Разработка детальных методологий с учетом специфики финансовых сделок, которые соответствуют как НК РФ, так и Руководству ОЭСР.
- Определение наиболее подходящих методов ТЦО исходя из индивидуальных особенностей сделок.
- Проведение анализа рыночного уровня цен для различных видов сложных и комплексных финансовых сделок.
- Роботизированный анализ и определение рыночных цен для больших массивов контролируемых сделок на основании решения FinBench.
- Интеграция решения FinBench с внутренними учетными системами.
- Использование российской и международной практики к исследованию рыночного уровня цен в сделках перестрахования.
Проверки ТЦО:
- Симуляция проверок по ТЦО для определения уровня готовности к их проведению.
- Сопровождение в ходе ТЦО-проверок и в рамках судебных разбирательств.
- Оказание содействия по заключению Соглашений о ценообразовании (APA) и проведению Взаимосогласительных процедур (МАР) с налоговыми органами.
В силу существующей специфики и особенностей финансового сектора можно выделить следующие вызовы с точки зрения ТЦО:
Банковский сектор и рынок капитала:
- Внутригрупповые финансовые сделки и сделки с финансовыми инструментами:
- Применение специальных методов ТЦО к таким сделкам технически сложно и неоднозначно
- Как результат, очень высокие трудозатраты для определения рыночных цен таких сделок вручную.
- Инвестиционно-банковский бизнес и глобальные рынки капиталов:
- В мире часто применяется многостадийный метод распределения выручки или прибыли. В России нередко используются другие методы, что порождает асимметрию между моделями ТЦО, которая может приводить к налоговой неэффективности.
- Необходимо комплексно рассматривать риски ТЦО, постоянных представительств / налоговых резидентств, НДС и необоснованной налоговой выгоды, а также регулятивные требования и т.д.
Страховой сектор:
- Внутригрупповые операции по страхованию и перестрахованию отличаются высокой сложностью и уникальностью.
- Кэптивное страхование является эксклюзивным направлением страхования в рамках ТЦО.
- Внутригрупповые операции по брокерской деятельности характеризуются совместной высокоинтегрированной деятельностью нескольких компаний группы в разных странах. В мире часто применяется многостадийный метод распределения прибыли. В России нередко используются другие методы. Это порождает асимметрию между моделями ТЦО, которая может привести к налоговой неэффективности.
Инвестиционные фонды, а также компании, управляющие активами и частным капиталом:
- Внутригрупповой договор на инвестиционное консультирование, а не на управление активами.
- Отсутствие внимания к анализу цепочки создания стоимости и операционных моделей управления активами, а также к ключевым драйверам стоимости.
- Классификация выполняемых функций в качестве «рутинных» – «пассивный менеджмент».
- Ценообразование услуг, основанное на затратном методе – Метод сопоставимой рентабельности.
Международные новости ТЦО
- 19 января 2023 г.
9 декабря 2022 года на официальном сайте Министерства Финансов ОАЭ был опубликован Федеральный Декрет, которым, помимо законодательной основы для введения корпоративного налога на прибыль в ОАЭ, были также введены федеральные правила трансфертного ценообразования.
- 19 января 2023 г.
9 ноября 2022 года ОЭСР опубликовала очередной отчет по экспертной оценке автоматического обмена финансовой информацией в 2022 году в различных юрисдикциях.
- 13 января 2023 г.
Обзор судебной практики ТЦО в Нидерландах за 2022 год в отношении внутригрупповых финансовых сделок и выводы.
- 7 декабря 2022 г.
На основании проекта Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (по состоянию на 01.12.2022) мы подготовили для вас обзор планируемых изменений в области трансфертного ценообразования на 2023 год.
- 8 ноября 2022 г.
С 20 октября 2022 г. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2022 №713 введено регулирование цен на ряд товарных групп, производимых и (или) ввозимых для реализации на внутреннем рынке Беларуси.
Российские новости ТЦО
- 16 ноября 2022 г.
В информационном бюллетене представлена информация о последнем Письме Минфина России в отношении запроса налогоплательщика на проведение взаимосогласительной процедуры по ТЦО между правительствами России и Южной Кореи, а также наши комментарии по рекомендуемым дальнейшим действиям налогоплательщиков, которые вовлечены в трансграничные внутригрупповые сделки.
- 14 июля 2022 г.
4 июля 2022 года Федеральная налоговая служба России опубликовала приказ, которым утверждается перечь стран, с налоговыми органами которых ФНС России автоматически обменивается страновыми отчетами на ежегодной основе в рамках многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене Страновыми отчетами.
- 12 июля 2022 г.
В информационном бюллетене представлена информация в отношении налогового контроля цен по внутригрупповым финансовым сделкам в текущих экономических условиях и наши рекомендации по дальнейшим действиям.
В информационном бюллетене представлена информация о последних Письмах ФНС России в отношении налогового контроля цен трансграничных сделок в текущих экономических условиях и наши комментарии по рекомендуемым дальнейшим действиям.
РУКОВОДИТЕЛИ НАПРАВЛЕНИЯ
- Руслан РаджабовПартнер, руководитель группы услуг в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей
- Василий АнищенкоАссоциированный партнер Б1, Группа услуг в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей
СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ
Узнайте подробнее о наших услугах, заполнив форму обратной связи, или отправьте запрос на оказание услуг по электронной почте. Выберите подходящий вариант.
Узнайте подробнее о наших услугах, заполнив форму обратной связи, или отправьте запрос на оказание услуг по электронной почте. Выберите подходящий вариант.